В рамках первого «налогового IT-маневра» (Федеральный закон № 265-ФЗ от 31 июля 2020 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации») были существенно снижены ставки налога на прибыль и страховых взносов для IT-компаний, разрабатывающих программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию (п.п. 1.15, 1.16 ст. 284 и пп. 3, 18 п. 1 ст. 427 НК РФ). Для применения этих льгот необходимо выполнение трёх условий – аккредитация в качестве IT-компании, среднесписочная численность не менее 7 человек, доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий не менее 90%.
Для применения этих льгот крупные многопрофильные бизнесы выделяли свои подразделения, деятельность которых подпадала под льготы, в отдельные организации. Это позволяло не смешивать денежные потоки, не отвлекать занятый в льготируемой деятельности персонал на другие задачи, а также упростить рыночное позиционирование выделенных IT-бизнесов и участие их в закупках.
В то же время налоговые органы с подозрением смотрели на создание таких организаций, поскольку считали этот процесс «дроблением бизнеса», а он традиционно используется для незаконной налоговой оптимизации. «Отягчающим обстоятельством» являлось создание новой организации специально под льготируемую IT-деятельность. Формально претензии налоговых органов основывались на пп. 1 п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, согласно которому основной целью совершения сделки не должна являться неуплата налога. Однако в этой конкретной ситуации подход налоговых органов вызывал удивление, поскольку бизнес делал именно то, к чему государство стимулировало его с помощью налоговых льгот – создавал организации, сфокусированные на информационных технологиях.
К счастью, в опубликованном сегодня письме ФНС России успокаивает налогоплательщиков – выделение IT-бизнесов теперь вне подозрений. Ведомство делает следующие выводы:
- Положения Налогового кодекса РФ о льготах распространяются на IT-компании, как созданные до введения нового регулирования, так и после вступления новых норм в силу.
- Сама по себе реорганизация юридического лица, в результате которой создается отдельное юридическое лицо (разделение, выделение), осуществляющее деятельность в сфере информационных технологий, на которое распространяются пункты НК РФ о льготах для IT-компаний, не может рассматриваться налоговыми органами как искажение фактов хозяйственной жизни в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ и квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения («дробление бизнеса», необоснованное получение налоговых льгот и пр.).
- Положения письма ФНС России «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ относительно оценки основной цели такой реорганизации (п. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ) не применяются. Также в данном случае не имеет значения, в интересах каких лиц (внутри группы компаний, взаимозависимых и (или) аффилированных лиц, внешних пользователей и пр.) IT-компанией осуществляется деятельность в области информационных технологий.
- В отсутствие искажений фактов хозяйственной жизни правомерность получения экономической выгоды в виде налоговых льгот для IT-компаний, не может ставиться налоговыми органами под сомнение. Получение такой экономической выгоды полностью соответствует целям ее введения – налоговой поддержки IT-отрасли.
Будем рады оказать поддержку IT-компаниям и другим высокотехнологичным бизнесам по вопросам налогового консультирования, сопровождения мероприятий налогового контроля и разрешения налоговых споров.